Збільшення податків в Україні

10 жовтня 2024 року Верховна Рада України ухвалила Закон № 4015-IX, яким було внесено зміни до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів щодо забезпечення бюджетних надходжень в умовах воєнного стану. Одним із головних нововведень стало підвищення ставки військового збору для фізичних осіб із 1,5% до 5%. Основні положення закону набрали чинності 1 грудня 2024 року, а окремі правила згодом були уточнені.

У 2026 році ці зміни продовжують впливати на оподаткування доходів громадян, діяльність фізичних осіб — підприємців, операції з нерухомістю, спадкування та дарування майна. При цьому розмір податків залежить від виду доходу, статусу платника та обставин конкретної операції.

Військовий збір для фізичних осіб у 2026 році

Загальна ставка військового збору для більшості оподатковуваних доходів фізичних осіб становить 5%. Вона застосовується, зокрема, до заробітної плати, окремих доходів від оренди майна, доходів від продажу нерухомості, спадщини та дарунків, якщо такі доходи підлягають оподаткуванню відповідно до Податкового кодексу України.

Водночас підвищена ставка не поширюється на всі виплати без винятку. Для військовослужбовців та працівників визначених законодавством військових формувань збережена ставка 1,5% щодо грошового забезпечення, винагород та інших відповідних виплат. Окремі види доходів звільняються від військового збору.

Важливо розрізняти податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовий збір. Це різні платежі, які за наявності оподатковуваного доходу можуть нараховуватися одночасно. Тому ставка військового збору 5% не означає, що загальне податкове навантаження для кожної операції становитиме лише 5%.

Військовий збір і податки для ФОП у 2026 році

Зміни до податкового законодавства торкнулися також фізичних осіб — підприємців. Розмір військового збору залежить від групи єдиного податку або застосування загальної системи оподаткування.

У 2026 році діють такі основні правила:

• ФОП першої, другої та четвертої груп — військовий збір становить 10% мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року. У 2026 році це 864,70 грн на місяць.
• ФОП третьої групи — військовий збір становить 1% отриманого доходу, визначеного за правилами Податкового кодексу України.
• ФОП на загальній системі — військовий збір становить 5% чистого оподатковуваного доходу.

Ці платежі потрібно відрізняти від єдиного податку та єдиного соціального внеску. Наприклад, для ФОП третьої групи ставки єдиного податку за загальними правилами становлять 3% доходу за умови сплати ПДВ або 5% без окремої сплати ПДВ. Військовий збір у розмірі 1% сплачується додатково.

Для першої та другої груп розмір єдиного податку залежить від установлених ставок і соціальних показників. У 2026 році максимальна місячна сума єдиного податку для першої групи становить 332,80 грн, для другої — 1 729,40 грн.

Законодавство також передбачає окремі звільнення та особливості сплати для певних категорій підприємців. Тому при визначенні податкових зобов’язань потрібно враховувати групу, систему оподаткування та право на відповідні пільги.

Як оподатковуються продаж нерухомості, дарування та спадщина

Збільшення військового збору має практичне значення для нотаріальних дій, пов’язаних із нерухомим майном. Під час посвідчення договорів купівлі-продажу, дарування та оформлення спадщини важливо правильно визначити, чи виникає оподатковуваний дохід і які ставки застосовуються.

Податки під час продажу нерухомості

Оподаткування продажу квартири, житлового будинку або земельної ділянки залежить від виду майна, кількості операцій протягом календарного року та строку перебування майна у власності.

Для окремих об’єктів нерухомості перший продаж у календарному році може оподатковуватися за нульовою ставкою ПДФО, якщо майно перебувало у власності понад три роки. Для успадкованого майна вимога щодо трирічного строку володіння не застосовується.

Якщо дохід від продажу підлягає оподаткуванню за ставкою 5% ПДФО, додатково за загальними правилами сплачується 5% військового збору. Такі ставки можуть застосовуватися, зокрема, до другого продажу нерухомості протягом року або продажу об’єкта, який не відповідає умовам звільнення від оподаткування.

Для окремих наступних операцій ставка ПДФО може становити 18%, а військового збору — 5%. Конкретний розрахунок залежить від виду нерухомості, черговості продажу, документально підтверджених витрат та інших передбачених законом обставин.

Якщо дохід від продажу звільнений від ПДФО за відповідними положеннями Податкового кодексу, військовий збір із такого доходу за загальним правилом також не сплачується.

Дарування майна та оформлення спадщини

Для договорів дарування та спадкових питань особливе значення мають ступінь споріднення між особами та їхній податковий статус.

Майно, отримане у спадщину або як дарунок від члена сім’ї першого чи другого ступеня споріднення, за передбачених законодавством умов оподатковується за нульовою ставкою ПДФО. Військовий збір із такого доходу також не сплачується.

До першого ступеня споріднення належать батьки, чоловік або дружина, діти. До другого — рідні брати й сестри, баба, дід та онуки.

Якщо фізична особа — резидент України отримує спадщину або дарунок від іншої фізичної особи — резидента, яка не належить до членів сім’ї першого чи другого ступеня споріднення, за загальними правилами застосовуються 5% ПДФО та 5% військового збору.

За участю нерезидентів або за інших спеціальних обставин можуть застосовуватися інші ставки, зокрема 18% ПДФО та 5% військового збору.

Отже, однакове за вартістю майно може мати різні податкові наслідки залежно від того, кому воно передається, на якій правовій підставі та який податковий статус мають учасники.

Оподаткування фінансових установ та звітність у 2026 році

Законодавчі зміни стосувалися не лише фізичних осіб і підприємців, а й фінансового сектору. Із 2025 року для фінансових установ, крім страхових компаній, було встановлено базову ставку податку на прибуток у розмірі 25%.

Для банків у 2026 році діють окремі правила: базова ставка податку на прибуток становить 50%. Також для звітних періодів 2026 року встановлено обмеження щодо врахування збитків попередніх років.

Змінився і порядок подання об’єднаної звітності з ПДФО, військового збору та ЄСВ. У 2026 році фізичні особи — підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність і виступають податковими агентами, звітують щоквартально з розподілом показників за місяцями. Для юридичних осіб як податкових агентів зберігається щомісячна звітність.

Це означає, що правила звітування залежать не лише від виду податку, а й від категорії платника.

Що потрібно уточнити перед нотаріальним оформленням

Якщо планується продаж, дарування або спадкування нерухомого майна, податкові наслідки бажано визначити ще на етапі підготовки документів. Для різних операцій можуть застосовуватися нульові ставки, оподаткування за загальними правилами або спеціальні положення Податкового кодексу.

Залежно від ситуації важливими можуть бути такі відомості:

• вид нерухомості та документи, які підтверджують право власності;
• дата та підстава набуття майна;
• кількість відповідних операцій із продажу нерухомості протягом року;
• ступінь споріднення між дарувальником і обдаровуваним або спадкодавцем і спадкоємцем;
• податковий статус учасників;
• наявність оцінки майна та документів, необхідних для розрахунку податків.

Під час нотаріального оформлення необхідно враховувати вимоги законодавства щодо підтвердження сплати податків, якщо такі платежі передбачені для конкретної операції. Відсутність необхідних документів або підтверджень може вплинути на можливість оформлення правочину.

Перед зверненням до нотаріальної контори рекомендується зателефонувати та коротко описати ситуацію: який документ потрібно оформити, яке майно є предметом правочину, хто братиме участь та які документи вже підготовлені. Це допоможе попередньо визначити необхідний перелік документів і зменшити ризик повторного візиту.

Адреса нотаріальної контори

Нотаріус: Петрова Оксана Миколаївна
Адреса: м. Київ, вул. Анни Ахматової, 22
Локація: Позняки, Дарницький район міста Києва
Орієнтир: вхід з боку автостоянки «Євразія»